通过业务流程再造取得采购进项发票不再难

摘要：生产型企业和建筑企业，由于采购的材料繁多，供应主体不规范，有时很难取得进项。有时是因为供应商索要高额税点，企业无力承担。后果就是采购成本无法在账面体现，账面利润虚高，增值税税负虚高，企业不得不通过灰色手段解决采购进项抵扣和利润问题。怎么办

一、 生产企业采购情况分析

对于加工生产型企业、建筑企业和贸易类型企业而言，由于其成本中材料成本占据主要部分，这部分成本的发票管理就显得尤为关键。现实中，发票有时候无法正常取得，主要原因有二，

1、 渠道杂。由于采购的材料繁多，采购渠道多样，甚至从个人或市场采购，有时很难取得增值税进项发票。

2、 税点高。由于税负的转嫁性，在采购时，供应商会要求买方提供税点，高额税点，企业无力承担。

后果就是采购成本无法在账面体现，账面利润虚高，增值税税负虚高，企业不得不通过灰色手段解决采购进项发票抵扣和利润问题。

怎么办。

二、 增值税改革给中小微企业的福音

2017年3月28日，国务院总理李克强召开国务院常务会议，确定深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体税负。措施有三：

从2018年5月1日起，

1、 税率降低：将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

2、 统一增值税小规模纳税人标准为500万元，且允许互转。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

3、 对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

三、 森立建筑公司增值税发票管理现状

传统工业和销售企业的小规模纳税人标准为50万元和80万元，标准显然过低。由于小规模企业的利润偏低，进发票取得不易，生存压力尤大。通过调高标准，有利于小微加工和商贸企业的发展。

同时，也给新形势下的税务筹划带来新思路。下面，以美女采购总监王小姐所在公司，森立建筑公司为例。

1、 森立建筑公司经营状况

年营业额3个亿，主要业务为建筑工程业务。采购成本主要为建筑材料和装饰材料。

2、 遇到的税务问题

由于其建筑市场主要为三四级市场，地理位置有些比较偏僻。部分建筑装饰材料考虑运输成本问题，直接就地散户采购。无法取得发票。

同时，对于大宗采购物资，由于客单利润较低，为保持运营，未向供应商索取发票，这样可以节省17个点的税点。17个点，对于一个小型建筑公司来说，不是一笔小数。

四、 通过业务流程再造获取增值税发票，打造新商业模式的闭环

对于森立建筑公司来说，无法取得采购增值税发票的主要原因为供应商无法提供发票，还有就是自己无力承担高额税点。根据国务院新政，钇财税解决思路为，业务流程再造，打造新商业模式的闭环。

1、 增设采购中心。目前，国内每个开发区都有一定的税收优惠，部分开发区对于引进的企业，可实行所得税核定征收的优惠政策。森立建筑公司一年采购发票的缺口为3000万元，分布于8个项目部。可以按每个项目部在园区开设一个商贸服务中心，采购主体从森立建筑公司变更为商贸服务中心。

2、 商贸服务中心如何操作。每个项目部的商贸中心，负责针对上述疑难票务问题客户进行采购，采购协议和资金流水由商贸中心和供应商完成，再由供应商发货给森立建筑公司所在项目工地现场。

3、 森立建筑公司如何操作。森立公司的材料采购，就从以前的众多散户和市场，变更为向商贸服务中心采购，业务流程再造完成。

4、 森立建筑公司实际税负。每个项目部的商贸服务中心向商贸服务中心销售的建筑装饰材料，在年销售额不超过500万以内的部分，增值税税率为3%，城建及附加为增值税的10%。所得税根据企业销售额核定征收，约为销售额的3.5%。由于增值税发票实际环环抵扣机制，实际承担的税负只有城建附加和所得税，合计占销售额的4%以内。

结论：森立建筑公司通过对采购流程进行重新打造，转换商业模式，形成了一个新的采购业务闭环，不但解决了采购成本入账难的问题，而且采购税负成本由原来的17%降至4%以内，降负率776.47%，效果明显。

您说，美女采购总监王小姐能不乐吗，通过钇财税专家，给王小姐提供的税务筹划新思路，王小姐很快就能加薪升职为公司采购副总裁了。

业务流程再造，其实适用于很多方面。如采购、加工、核算、销售、利润分配等等，企业税务管理人员，可以学一知十，更多地应用于企业供应链管理和税务管理工作中来。

以上案例，由钇财税第一时间提供，希望能为中小微的加工和商贸服务企业，带来帮助。钇财税隶属于丰和会邦财务咨询有限公司，15年来，世界变化很大，但我们只做了一件事，给企业做好税务筹划，让这个世界没有难交的税，让中小企业不再多交税。

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